Daň z přidané hodnoty 2025 s komentářem

V tomto 15. aktualizovaném vydání komentáře k zákonu o DPH jsou promítnuty všechny změny zákona o DPH provedené v průběhu let 2022 až 2024 včetně návrhu podstatné novely s předpokládanou účinností od 1. 1. 2025 (u některých změn s účinností i po tomto datu) s vyznačenými změnami.

Důležité novely zákona o DPH v posledních letech

Novely zákona o DPH schválené a účinné v průběhu let 2022 až 2024 reagují především na přijetí právních předpisů v rámci EU (novela k problematice uplatnění daně u malých podniků, evidence u přeshraničních plateb), dále zčásti na poznatky praxe a daňové správy a cílem některých změn je upřesnění některých ustanovení v zájmu zjednodušení textu zákona a lepší aplikace v daňové praxi. Z přijatých novel jsou nejdůležitější tyto zákony:

• č. 366/2022 Sb. – zvýšení obratu na 2 miliony, s tím související změny a změny v ustanoveních ke kontrolnímu hlášení,
• č. 349/2023 Sb. - změny počtu a výše sazeb a příloh k zákonu o DPH v souvislosti se zákonem o konsolidaci veřejných rozpočtů,
• zákon o změně zákona o DPH s předpokládanou účinností od 1. 1. 2025, který je v současné době ještě v projednávání v Poslanecké sněmovně a Senátu (změny týkající se řady ustanovení, např. zavedení režimu pro malé podniky, změny v datu, od kterého se daňový subjekt povinně stává plátcem, změny lhůt pro uplatnění odpočtu daně a oprav základu daně atd.).

Další důležité změny související legislativy

Některé novely zákona o DPH reagují na souvislosti s přijetím novel jiných zákonů, např. na změny:

• zákona č. 284/2021 Sb., stavební zákon (§ 48, § 56 a § 56a),
• zákona č. 363/2021 Sb., o sociálně právní ochraně dětí (§ 48 odst. 5),
• zákona č. 371/2021 Sb., veřejné zdravotní pojištění (DPH u zdravotních pomůcek),
• zákona č. 432/2022 Sb., změna v návaznosti na zákon o podmínkách provozu na pozemních komunikací (odkaz na registr),
• zákona č. 251/2023 Sb., drobné změny v souvislosti se zákonem o veřejných dražbách,
• zákona č. 285/2023 Sb., změny v souvislosti s insolvenčním zákonem.

Samostatný okruh změn obsahuje zákon č. 93/2022 Sb., tj. podmínky pro vracení daně subjektům EU a ozbrojeným silám cizích států. Předkládaný komentář je jako vždy zcela v souladu s aktuálními výklady Generálního finančního ředitelství a obsahuje přehled informací, stanovisek a sdělení GFŘ zveřejněných do data redakční uzávěrky.